Was das Finanzamt zahlt, wer sie bekommt und wie der Weg aussieht
Die steuerliche Forschungszulage gibt es seit 2020 (Forschungszulagengesetz, FZulG). Sie ist kein Zuschussprogramm mit Antragsfrist und Jury, sondern ein Rechtsanspruch: Wer die Voraussetzungen erfüllt, bekommt sie. Stand der Angaben: 09.11.2026, BMF-Schreiben vom 27.10.2026.
Die Regeln in einer Tabelle
| Punkt | Regel | Fundstelle |
|---|---|---|
| Wer | Jedes in Deutschland steuerpflichtige Unternehmen mit Gewinneinkünften: GmbH, UG, AG, GmbH & Co. KG, Einzelunternehmen. Nicht steuerbefreite Körperschaften. | § 1 FZulG |
| Was | Grundlagenforschung, industrielle Forschung und experimentelle Entwicklung. Nicht: Marktentwicklung, Produktionsanlauf, wenn Produkt oder Verfahren im Wesentlichen feststehen. | § 2 FZulG |
| Löhne | Lohnsteuerpflichtiger Arbeitslohn plus Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung der Mitarbeiter, anteilig nach Vorhabenzeit. Auch angestellte Gesellschafter-Geschäftsführer. | § 3 Abs. 1 |
| Eigenleistung | Einzelunternehmer und Personengesellschafter: 100 € je nachgewiesener Stunde, höchstens 40 Stunden je Woche. | § 3 Abs. 3 |
| Auftragsforschung | 70 % des Entgelts an Auftragnehmer in EU oder EWR (Aufträge nach dem 27.03.2024). | § 3 Abs. 4 |
| Gemeinkosten | Pauschal 20 % auf alle förderfähigen Aufwendungen, nur für Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025. | § 3 Abs. 3b |
| Obergrenze | 12 Mio. € förderfähige Aufwendungen je Jahr ab 2026 (10 Mio. € vom 28.03.2024 bis 31.12.2025, 4 Mio. € davor), je Unternehmensverbund. | § 3 Abs. 5, 6 |
| Satz | 25 %. Kleine und mittlere Unternehmen 35 % für Aufwendungen nach dem 27.03.2024. KMU: unter 250 Mitarbeiter und bis 50 Mio. € Umsatz oder 43 Mio. € Bilanzsumme, verbundene Unternehmen zusammengerechnet. | § 4 Abs. 1 |
| Auszahlung | Anrechnung auf die nächste Einkommen- oder Körperschaftsteuer; der Überschuss wird ausgezahlt. Auch Unternehmen mit Verlust bekommen Geld. | § 10 |
| Rückwirkung | Vorhaben mit Beginn nach dem 01.01.2020. Antrag beim Finanzamt bis vier Jahre nach Ende des Jahres der Aufwendungen: für 2022 bis 31.12.2026. | § 8, § 12 |
| Ausschluss | Unternehmen in Schwierigkeiten nach EU-Beihilferecht und Firmen mit offener Beihilfe-Rückforderung. | § 9 |
Zwei Stellen, zwei Anträge
Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ)
Prüft nur, ob Ihre Vorhaben Forschung und Entwicklung im Sinne des Gesetzes sind: Neuartigkeit, technisches Risiko, Planmäßigkeit. Antrag im BSFZ-Portal durch Ihr Unternehmen mit den Vorhabenbeschreibungen, die wir mit Ihnen erarbeiten. Bescheid spätestens nach 3 Monaten. Die Bescheinigung bindet das Finanzamt in dieser Frage.
Finanzamt
Setzt die Zulage fest: Löhne, Stunden, Satz, Obergrenze. Den Antrag stellt Ihr Steuerberater über ELSTER, je Wirtschaftsjahr, mit unserem Unterlagenpaket (Stundenmodell, Lohnsummen, Berechnung, Bescheinigung). Die Zulage wird mit der nächsten Steuerfestsetzung verrechnet oder ausgezahlt.
Welche Mitarbeiter zählen
- Jeder Arbeitnehmer mit lohnsteuerpflichtigem Arbeitslohn, der Stunden am Vorhaben leistet: Entwickler, Konstrukteure, Versuchstechniker, Laboranten, Softwareentwickler, Projektleiter mit fachlichem Anteil.
- Nur die anteiligen Stunden. Wer 30 % seiner Zeit am Vorhaben arbeitet, bringt 30 % seines Lohns ein.
- Werkstudenten und Teilzeit ja, Leiharbeiter nicht. Verwaltung, Vertrieb und Produktion ohne Vorhabenbezug nicht; dafür gibt es ab 2026 die Gemeinkostenpauschale.
- Nachweis: Stundenaufzeichnung je Mitarbeiter und Vorhaben, zeitnah und nachvollziehbar (BMF-Schreiben). Für Altjahre rekonstruierbar aus Zeiterfassung, Tickets, Kalendern und Versionsverläufen.
Quellen: Forschungszulagengesetz (gesetze-im-internet.de/fzulg), BMF-Schreiben vom 27.10.2026, Bescheinigungsstelle Forschungszulage (bescheinigung-forschungszulage.de). Diese Seite ersetzt keine steuerliche Beratung.
Häufige Fragen
Wir forschen nicht. Gilt das trotzdem für uns?
Ja, wenn Sie entwickeln. Das Gesetz fördert auch experimentelle Entwicklung: ein neues Produkt, ein neues Verfahren, ein Prototyp, bei dem das technische Ergebnis offen war. Grundlagenforschung ist nicht nötig.
Das macht doch unser Steuerberater.
Er bleibt zuständig und stellt den Antrag beim Finanzamt. Was ihm meist fehlt, ist die technische Vorhabenbeschreibung für die Bescheinigungsstelle und das Stundenmodell. Genau das liefern wir, abgestimmt mit ihm.
Wie viel Zeit kostet uns das?
Ein Gespräch von 60 bis 90 Minuten mit Ihrer Entwicklungsleitung, die Freigabe der Texte und ein Export aus Ihrer Zeiterfassung und Lohnbuchhaltung. Zusammen etwa zwei bis drei Stunden beim ersten Antrag.
Was kostet es?
15 % der festgesetzten Zulage, fällig nach dem Bescheid des Finanzamts. Setzt das Finanzamt nichts fest, zahlen Sie nichts. Erstgespräch und Potenzialanalyse sind kostenlos.
Was, wenn wir schon einen Berater hatten oder haben?
Dann prüfen wir, welche Jahre und Vorhaben noch offen sind. Bei uns gibt es keine Exklusivität und keinen Mehrjahresvertrag.
Wie weit zurück können wir beantragen?
Vier Jahre nach Ende des Jahres der Aufwendungen. Für 2022 endet die Frist am 31.12.2026. Die Bescheinigung kann vor, während oder nach dem Vorhaben beantragt werden; sie muss beim Antrag ans Finanzamt vorliegen.
Müssen wir Stunden nachweisen?
Ja, je Mitarbeiter und Vorhaben, nachvollziehbar und zeitnah. Für Altjahre lässt sich das aus Zeiterfassung, Projekt-Tickets, Kalendern und Versionsverläufen rekonstruieren. Wir sagen Ihnen vorher, ob die Belege reichen.
Was prüft das Finanzamt bei einer Betriebsprüfung?
Die Bescheinigung der BSFZ bindet das Finanzamt zur Frage, ob es sich um begünstigte Entwicklung handelt. Geprüft werden die Löhne, die Stunden und die Zuordnung zum Vorhaben. Dafür bauen wir das Stundenmodell so, dass jede Zahl eine Quelle hat.